РАЗЪЯСНЕНИЯ по направлению заявлений о предоставлении отсрочки (рассрочки) с использованием углубленного метода в целях расчета угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 2025 г.
2 ОБЩАЯ ЧАСТЬ В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов. Приказом Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169 утверждена «Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов» (далее – Методика). Если при использовании стандартного метода анализа финансового состояния не сделан вывод о наличии в отношении заинтересованного лица анализируемой угрозы, то в соответствии с пунктом 3 Методики, налогоплательщик вправе предоставить дополнительные сведения для проведения анализа по углубленному методу анализа финансового состояния (далее – углубленный метод). Пунктом 6 Методики установлено, что для использования углубленного метода налогоплательщик в инициативном порядке предоставляет в налоговый орган информацию об обязательствах и основаниях их возникновения, т.е. более подробно раскрывает перед налоговым органом свою финансово-хозяйственную деятельность. В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 64 НК РФ налогоплательщик предоставляет в налоговый орган перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами. При использовании углубленного метода сотруднику налогового органа необходимо провести анализ в том числе следующих сведений, представленных налогоплательщиком, заполненных кассовым методом: 1) о денежных потоках по расчетным счетам, валютным счетам, кассе; 2) об общем размере всех просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательств с выделением суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на начало и конец анализируемого периода, а также на конец каждого календарного месяца анализируемого периода1. Вывод о наличии угрозы банкротства при использовании углубленного метода делается, если сумма значений сальдо денежных потоков за первые три календарных 1 Под анализируемым периодом понимается период времени, включающий двенадцать календарных месяцев до подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки и календарные месяцы прогнозного срока отсрочки или рассрочки
3 месяца прогнозного срока отсрочки/рассрочки2 меньше суммы просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательств на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки3, и при этом, согласно сведениям о денежных потоках, включающих суммы предоставления отсрочки или рассрочки, у заинтересованного лица на конец анализируемого периода сальдо единого налогового счета не является отрицательным и отсутствует недостаток денежных средств для полного погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств. В целях упрощения проведения налоговым органом расчета при анализе по углубленному методу налогоплательщику необходимо рекомендовать предоставить в MS Excel сведения о своих денежных потоках, представляющих собой финансовую деятельность налогоплательщика, в виде «Оценочной карты». «Оценочная карта» представляет собой метод агрегации данных, предусмотренных Методикой, и отражает финансовую модель деятельности налогоплательщика, отражающую не только данные об уже произведенных денежных операциях за 12 предшествующих месяцев и наступивших событиях финансовохозяйственной деятельности, но и прогнозные данные о финансовых показателях деятельности на весь период действия предполагаемой рассрочки (отсрочки). «Оценочная карта» состоит из двух разделов: 1. Общие сведения о налогоплательщике; 2. Сведения об основных прошлых, текущих и прогнозных источниках поступлений и платежей налогоплательщика (Кассовый метод). В итоговой части «Оценочной карты» указан QR-код для получения от налогоплательщиков обратной связи по итогам заполнения оценочной карты: 2 Сальдо денежных потоков за первые три календарных месяца прогнозного срока отсрочки/рассрочки рассчитывается путем суммирования ежемесячного сальдо денежных потоков (разница поступлений и платежей, без учета предыд.сальдо) 3 Здесь и далее под просроченными обязательствами (кредиторской задолженностью) понимается кредиторская задолженность перед контрагентами (поставщиками, подрядчиками, клиентами), сотрудниками (в том числе бывшими), по которой истек срок исполнения обязательства
4 РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ Налогоплательщик указывает о себе в Разделе 1: - наименование налогоплательщика, ИНН; - ФИО представителя, электронная почта; - общий размер просроченной задолженности (просроченные долгосрочные и краткосрочные обязательства, срок уплаты по которым наступил, а также предстоящие начисления по налогам4) (в тыс. руб.), в том числе перед ФНС (отрицательное сальдо единого налогового счета и предстоящие начисления), и перед иными кредиторами, с детализацией 5-ти крупнейших контрагентов (информация по кредиторам должна соответствовать данным оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 60,62,66,67,76, представленных налогоплательщиком). В целях подтверждения наличия (отсутствия) просроченной кредиторской задолженности заинтересованным лицом должны быть в обязательном порядке представлены Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17) и Приложение к форме ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» по состоянию на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или иной документ произвольной формы с указанием кредиторской (дебиторской) задолженности в разрезе контрагентов, сумм, счетов учета, даты и основания возникновения обязательства, срока уплаты и начала просрочки (образец предоставления сведений о кредиторской задолженности прилагается). Указанные документы должны быть заверены в установленной форме и скреплены печатью. В отношении просроченной кредиторской задолженности, соответствующие обязательства и (или) обязанность по которым не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены5, в сумме, которая может являться основанием для возбуждения дела о банкротстве6, налогоплательщиком должны быть представлены заключенные юридически значимые соглашения об изменении сроков уплаты долга (судебные акты об утверждении мировых соглашений, дополнительные договора, соглашения по изменению (намерению изменения) срока уплаты и т.п.) и иные дополнительные соглашения (иные юридически значимые документы) об изменении срока уплаты (рассрочке, отсрочке, реструктуризации и т.п.) просроченной кредиторской задолженности с приложением графика платежей (далее – запрашиваемые документы); - необходимая мера поддержки (указывается форма: отсрочка или рассрочка); - сумма необходимой меры поддержки по задолженности перед ФНС, всего, из нее перед ФНС основной долг (тыс. руб.) (без учета пеней, штрафов, процентов), с выделением суммы имеющихся предстоящих начислений; - срок предоставления меры поддержки (месяцев) (для отсрочки не более 12 месяцев; для рассрочки не более 36 месяцев); 4 Имеющиеся на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) предстоящие платежи по налогам, сборам с ненаступившими сроками уплаты, за исключением налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговым агентом (п. 9 ст. 61 НК РФ) 5 Пункт 2 статьи 3 Закона о банкротстве, отдельно по каждому кредитору 6 Требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем два миллиона рублей, а в отношении должника - физического лица - не менее чем пятьсот тысяч рублей (пункт 2 статьи 6, пункт 2 статьи 213.3 Закона о банкротстве)
5 - возможность представления обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия) (в оценочной карте предусмотрено отражение нескольких видов обеспечения) (по объектам недвижимого имущества указывается кадастровая стоимость либо среднерыночная стоимость, по иным объектам залогового имущества налогоплательщик указывает среднерыночную стоимость, используя информацию, содержащуюся в сети Интернет, без учета налога на добавленную стоимость); - вывод о достаточности обеспечения для покрытия суммы рассрочки (отсрочки) - стоимость передаваемого в залог имущества должна составлять не менее 120 процентов от объема обязательств налогоплательщика. В случае недостаточности обеспечения, данная предварительная информация отмечается цветовым индикатором (маркером, оранжевая заливка ячейки); - причины ухудшения финансового состояния (кратко, не более 100 слов) (пример: несвоевременное получение денежных средств…, удорожание стоимости материалов……, резкое повышение стоимости банковских продуктов и др.); - дебиторская задолженность (в тыс. руб.), с детализацией 5-и крупнейших дебиторов (информация должна соответствовать данным оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 76,60,62,66,67): Дебиторская задолженность, всего, тыс. руб. 3 000 000 Из нее 5 крупнейших дебиторов: Дебитор 1 (наименование, ИНН, сумма, тыс. руб.) ООО «Покупатель» 7701001002 5 000 Дебитор 2 (наименование, ИНН, сумма, тыс. руб.) ООО «Покупатель плюс» 7701001002 5 000 Дебитор 3 (наименование, ИНН, сумма, тыс. руб.) ООО «Покупатель 2» 7701001002 5 000 Дебитор 4 (наименование, ИНН, сумма, тыс. руб.) АО «Покупатель 3» 7701001002 5 000 Дебитор 5 (наименование, ИНН, сумма, тыс. руб.) ООО «Покупатель 4» 7701001002 5 000 При этом перечень контрагентов-дебиторов, отраженный налогоплательщиком в «Оценочной карте», должен соответствовать данным «Перечня контрагентовдебиторов», который подлежит обязательному представлению в налоговый орган вместе с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки; - ежемесячный платеж по рассрочке (отсрочке) – расчет проводится автоматически: для рассрочки: отношение суммы задолженности перед ФНС/срок предоставленной меры; для отсрочки – ежемесячный платеж отсутствует, вся сумма подлежит уплате в конце срока действия отсрочки. В случае указания предстоящих начислений – расчет проводится с учетом начала первого срока уплаты по предстоящим начислениям (не позднее 4 месяцев после первого месяца рассрочки (отсрочки))7; - ставка рефинансирования на период заявления по рассрочке (отсрочке) – указывается ключевая ставка Банка России, действующая на день проведения анализа (обращаем внимание, что значение ключевой ставки может меняться в период срока действия рассрочки (отсрочки)); 7 Предполагается, что срок уплаты по предстоящим начислениям единый, а период рассрочки (отсрочки) совпадает с необходимым периодом рассрочки (отсрочки) по задолженности
6 - сумма процентов - расчет проводится автоматически и является предварительным (без учета изменения ключевой ставки Банка России и фактического графика погашения отсрочки (рассрочки). Таким образом, сумма фактически начисленных процентов за пользование отсрочкой или рассрочкой может отличаться от рассчитанной в Оценочной карте). Для заполнения дополнительных данных, «ретро»8 и прогнозных показателей в зависимости от периода отсрочки/рассрочки налогоплательщик выбирает «рассрочка» или «отсрочка» в зависимости от рассматриваемой меры поддержки, указывает Срок необходимой меры поддержки и нажимает на кнопку «Сформировать форму расчета и рассчитать период заполнения данных (нажать)»9. Для повторного переформирования данных в случае необходимости изменения данных налогоплательщик повторно нажимает на кнопку «Сформировать форму расчета и рассчитать период заполнения данных (нажать)» либо вносит данные заново в исходный файл. После работы с данными файл с расчетными показателями следует сохранить. В случае необходимости формирования показателей по другой мере поддержки (либо новых данных), следует заново открыть и начать работу в исходном файле. 8 Здесь и далее под «ретро» понимается период за 12 календарных месяцев до подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки 9 Расчет производится автоматически с использованием макроса, технические требования указаны на стр. 14 настоящих Методических рекомендаций
7 РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ ОБ ОСНОВНЫХ ПРОШЛЫХ, ТЕКУЩИХ И ПРОГНОЗНЫХ ИСТОЧНИКАХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Раздел 2 заполняется кассовым методом, исключающим дублирование в одном периоде одних и тех же денежных средств в различных строках. Налогоплательщик заполняет «Оценочную карту» за период: 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления (пример: 1мес. до подачи, 2мес. до подачи, 3мес. до подачи и т.д.) + месяц подачи заявления + сведения прогнозируемого (планируемого) периода рассрочки/отсрочки (пример: 1мес. периода отсрочки/рассрочки, 2 мес. периода рассрочки и т.д.). ПРИМЕР: Подано заявление 15 января 2024 года - 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления: указываются показатели (за январь 2023 – декабрь 2023 года (по данным оборотно-сальдовых ведомостей за период помесячно); - месяц подачи заявления: январь 2024 (по данным оборотно-сальдовых ведомостей за период до 15 января + сведения с 16 января до 31 января по данным поступлений/платежей на основании договоров, контрактов, финансовых планов и т.д, т.е указываются прогнозные поступления/платежи за период с 16 января по 31 января); - значения прогнозируемого (планируемого) периода рассрочки: февраль 2024, март 2024, апрель 2024 и т.д. (сведения о прогнозном денежном потоке до конца анализируемого месяца (на основании договоров, контрактов, финансовых планов и др., указываются прогнозные поступления/платежи за период с февраля 2024 до окончания срока действия отсрочки или рассрочки). Раздел 2 «Оценочной карты» состоит из поступлений и платежей. Сведения за «12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления» заполняются налогоплательщиком на основании оборотно - сальдовых ведомостей по счетам 50,51,52,57,58,60,62,66,67,76. Сведения на «месяц подачи заявления» заполняются налогоплательщиком на основании оборотно - сальдовых ведомостей по счетам 50,51,52,57,58,60,62,66,67,76 + сведения о прогнозном денежном потоке до конца анализируемого месяца (на основании договоров, контрактов, финансовых планов и др.). Сведения прогнозируемого (планируемого) периода отсрочки/рассрочки заполняются налогоплательщиком на основании договоров, доп.соглашений к договорам, контрактов, финансовых планов, соглашений о намерении, предварительных договоров и других документов, отражающих информацию о планируемых поступлениях. В частности, информация о поступлениях и о платежах налогоплательщика по прогнозируемому (планируемому) периоду отсрочки/рассрочки (1мес. периода отсрочки/рассрочки, 2 мес. периода отсрочки/рассрочки и т.д.) заполняется налогоплательщиком на основании финансового плана; планируемого бюджета предприятия (для АО, ПАО, МУП, ГУП); заключенных контрактов/договоров, а также дополнительных соглашений к ним; соглашений о намерениях; предварительных договоров, а также иных документов, подтверждающих сведения о прогнозном денежном потоке в разрезе показателей по каждому месяцу.
8 Сведения о прогнозном денежном потоке (как по поступлениям, так и по платежам) на сумму первого года срока действия отсрочки (рассрочки) в полном объеме (100%) и не менее 20% последующего периода срока действия отсрочки (рассрочки) должны быть документально подтверждены первичными документами (к примеру, такими как, заключенные контракты/договора, а также дополнительные соглашения к ним, соглашения о намерении, предварительные и рамочные договора, подписанные в двухстороннем порядке проекты договоров на прогнозный период с графиком авансирования и/или оплат и т.п.). Такие прогнозные показатели отмечаются цветовым индикатором (маркером, синий шрифт). Прогнозные показатели по платежам, которые не могут быть документально подтверждены первичными документами (к примеру, заработная плата, уплата налогов и пр.), могут быть подтверждены письменными пояснениями налогоплательщика, а также информацией об изменении порядка исчисления налоговой базы в соответствии с законодательством Российской Федерации. В отношении остальных 80% суммы прогнозных показателей периода, следующего за первым годом срока действия отсрочки (рассрочки), допускается представление налогоплательщиком иных документов, подтверждающих сведения о прогнозных показателях (к примеру, такими как, письма налогоплательщика, контрагентов, смета расходов, заявка на участие в гос.закупках, техникоэкономическое обоснование на прогнозный период и т.п.). При прогнозировании показателей начиная со 2 года графика и далее необходимо учитывать возможные изменения макро и микроэкономических показателей (инфляция, МРОТ, санкции, ставка рефинансирования, удорожание отдельных видов сырья, изменение спроса, влияние трендов в отрасли и т.п.). В отношении поступлений по дебиторской задолженности должны быть представлены документы о проведении претензионной и/или судебной работы по взысканию дебиторской задолженности, гарантийные письма с графиком погашения, судебные акты об утверждении мировых соглашений и иные документы, указывающие на установление графика погашения дебиторской задолженности. В зависимости от видов деятельности допускается представление иных подтверждающих прогнозные показатели документов. К примеру, в отношении застройщиков жилых помещений, возможно представление документов, подтверждающих наличие на учете объектов незавершенного строительства, договоров долевого строительства, планов ввода в эксплуатацию объектов, наличие денежных средств на эскроу-счетах, разрешение на строительство и др. В отношении Управляющих компаний возможно представление информации (сведений) в виде произвольной формы (таблица, схема, прогнозный план и др.) в разрезе объектов многоквартирных домов, с учетом повышения тарифов. В отношении налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю, возможно представление документов, указывающих на открытие новых торговых точек (договора аренды, разрешения на продажу и т.п.), договоров на поставку товаров, прочие документы, подтверждающие сокращение расходов и др.
9 В отношении нефтегазового сектора (НПЗ, добыча) возможно представление документов, подтверждающих наличие запасов, формы 6-ГР «Сведения о состоянии и изменении ресурсов, запасов категории D0» (в отношении недобытых запасов в недрах), лицензия на право пользования недрами, документы, подтверждающие объем вырабатываемой продукции и др. Обращается внимание, что все пояснения должны быть оформлены отдельным документом в форме сопроводительного письма к оценочной карте. Предварительный вывод о наличии/отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов формируется автоматически по итогам заполнения налогоплательщиком «Оценочной карты». Сформированные автоматически в «Оценочной карте» выводы о наличии/отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов не являются безусловным основанием для принятия налоговым органом решения о предоставлении/отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по подпункту 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ. Окончательное решение о предоставлении/отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) формируется с учетом комплекта представленных подтверждающих документов и иных сведений.
10 Раздел 2 включает в себя следующие поступления: - строка 1.1 «Выручка от основной деятельности» - отражается информация обо всех денежных поступлениях, связанных с основной деятельностью налогоплательщика10, по расчетным и иным счетам, поименованным в статье 11 НК РФ (далее – расчетные счета), а также кассе11. В соответствии с письмом от 01.02.2022 № 14-3-04/218-Г530 в целях НК РФ счетами признаются как прямо поименованные в НК РФ счета, так и иные счета, обладающие признаками счета, содержащимися в статье 11 НК РФ, в определении понятия «счета». В свою очередь, в соответствии со статей 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, поскольку открытие и функционирование валютных счетов производится на основании договора банковского счета и ввиду того, что по названным счетам производятся операции по зачислению и расходованию денежных средств резидента (юридического лица), данные счета относятся к счетам, предусмотренным статьей 11 НК РФ. Внимание! При отклонении показателей первого года отсрочки или рассрочки от показателей аналогичного периода прошлого года более чем на 20 % в большую сторону, причины такого отклонения подлежат пояснению со стороны налогоплательщика; - строка 1.2 «Финансирование деятельности» (займы, кредиты) – отражается информация о всех поступивших денежных средствах на расчетные счета по полученным займам и кредитам; - строка 1.3 «Поступления от взыскания дебиторской задолженности» - отражается информация о всей сумме, поступившей (взысканной) дебиторской задолженности на расчетные счета; - строка. 1.4 «Поступления от реализации имущества» - отражается информация обо всех денежных поступлениях на расчетные счета от реализации объектов основных средств; - строка 1.5 «Иные поступления» - отражается информация о прочих поступлениях на расчетные счета, а также остатки денежных средств прошлых периодов по расчетным счетам в случае если они не были отражены в строках 1.1-1.4, а также строках 1.6-1.15; - строки 1.6 по 1.15 заполняются налогоплательщиком в случае наличия дополнительных видов источника поступления денежных средств (увеличение количества строк не допускается). 10 Под основным видом деятельности понимается вид деятельности, который приносит более 60% от общей доли поступлений. Сведения о поступлениям по дополнительным видам деятельности необходимо отражать в строке «Иные поступления» 11 Поступления по кассе подлежат отражению только в случае их неинкассирования на расчетные счета в банках
11 Внимание! В случае наличия у налогоплательщика дополнительных поступлений, не отраженных в строках 1.1-1.4, а также строках 1.6-1.15, такая информация подлежит включению налогоплательщиком в строку. 1.15. Раздел 2. включает в себя следующие платежи: - строка 2.1 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги платежи» - отражается информация о всех денежных операциях налогоплательщика, связанных с основной деятельностью; - строка 2.2 «Заработная плата» - отражается информация о платежах налогоплательщика на заработную плату, производимых с расчетных счетов налогоплательщика; - строка 2.3 «Погашение кредитов, займов» - отражается информация о платежах по кредитным обязательствам (в том числе лизинговые платежи); - строка 2.4 «Выдача займов третьим лицам» - отражается информация о платежах по перечислению займов в адрес третьих лиц; - строка 2.5 «Иные платежи, в т.ч.» - не заполняется, не предусматривается ручная корректировка, расчет производится на основании формулы (строка 2.5=сумма строк с 2.5.1 по 2.5.10), отражается информация об общей сумме иных платежей налогоплательщика, не отраженных в строках 2.1-2.4, в случае их наличия, платежи детализируются в строках с 2.5.1 по 2.5.10; - строки с 2.5.1 по 2.5.10 заполняются налогоплательщиком в случае наличия дополнительных платежей, не отраженных в строках 2.1-2.4 (увеличение количества строк не допускается); - строка 2.6 «Уплата текущих налогов» - отражается информация о сумме ежемесячно уплачиваемых налогов; - строка 2.7 «Уплата просроченной задолженности третьих лиц» - отражается информация о суммах по погашению просроченной кредиторской задолженности (долгу); - строка 2.8 «Уплата по графику отсрочки/рассрочки (налог) – отражается информация о суммах погашения по предполагаемому графику отсрочки/рассрочки (формой «Оценочной карты» предусмотрен автоматический расчет)12. Примерная формула: «Общий размер просроченной задолженности перед ФНС на дату подачи заявления, «Предстоящие начисления» (Раздел 1 «Оценочной карты») / «Срок предоставления мер поддержки» (Раздел 1 «Оценочной карты»); Справочно! строки 3-4 - «справочная информация», не предусматривающая ручную корректировку, расчет производится на основании формул. - строка 3 «Ежемесячное сальдо денежных потоков (разница поступлений и платежей, без учета предыд.сальдо)» - разница между поступлениями и платежами 12 Автоматически рассчитывается предварительный график, точный график платежей будет сформирован после вынесения решения о рассрочке (отсрочке). Сведения могут быть изменены налогоплательщиком самостоятельно в таблице
12 (строка 1 Итого (поступления) - строка 2 Итого (платежи)). Отрицательное значение данной строки отмечается цветовым индикатором (маркером, красный шрифт); - строка 4 «СПРАВОЧНО. Сальдо денежных потоков (разница поступлений и платежей, с учетом предыдущего сальдо). Свободные денежные средства, которые могут быть направлены на погашение обязательств» – разница между поступлениями и платежами с учетом предыдущего сальдо (строка 1 Итого (поступления) – строка 2 Итого (платежи) + предыдущее сальдо строки 4. Строка не может принимать отрицательное значение, поскольку недостаток денежных средств для уплаты контрагентам означает возникновение кредиторской задолженности, отражаемой по строке 5. Отрицательное значение данной строки отмечается цветовым индикатором (маркером, красный шрифт); - строка 5 «ПРОСРОЧЕННАЯ задолженность перед иными кредиторами (в т.ч. банками)» – отражается информация об остатке неисполненной в срок кредиторской задолженности по состоянию на конкретную дату (обязательство, не исполненное в сроки, установленные договорными отношениями), нарастающим итогом с момента ее возникновения (формой «Оценочной карты» предусмотрен автоматический расчет). Однако сведения могут быть изменены налогоплательщиком самостоятельно в таблице. Формула: «Общий размер просроченной задолженности перед иными кредиторами на дату подачи заявления (Раздел 1 «Оценочной карты») – «Уплата просроченной задолженности третьих лиц» (строка 2.7 Раздела 2 «Оценочной карты»); - строка 6 «Отрицательное сальдо ЕНС с наступившими сроками уплаты и предстоящие начисления»13 рассчитывается по формуле: «Общий размер просроченной задолженности перед ФНС на дату подачи заявления + «Предстоящие начисления» (по сроку уплаты) (Раздел 1 «Оценочной карты») - «Уплата по графику отсрочки/рассрочки (налог) (строка.2.8 Раздела 2 «Оценочной карты»); - строка 7 «ИТОГО сальдо долга (разница между поступлениями и платежами) на начало отчетного периода» рассчитывается по формуле: Кассовый разрыв строка 8 – (строка3 + строка 4 на текущую дату – строка3 + строка 4 на предыдущую дату); - строка 8 «Кассовый разрыв (Поступления - платежи - сальдо на начало периода)» (формой «Оценочной карты» предусмотрен автоматический расчет): «ИТОГО Поступления - ИТОГО Платежи – сальдо на начало периода); Кассовый разрыв – это нехватка денег на обязательные платежи. Справочно! Кассовый разрыв не может быть меньше общего размера просроченной задолженности (просроченные долгосрочные и краткосрочные обязательства, срок уплаты по которым наступил). В случае несоответствия, кассовый разрыв отмечается цветовым индикатором (маркером, оранжевая заливка ячейки); 13 В случае отсутствия задолженности (отсутствия отрицательного сальдо ЕНС предстоящих начислений), то данные подлежат отражению со знаком «+»
13 - строка 9 «РИСК невозможности исполнения долговых обязательств» взаимосвязан с Графой 8 «Кассовый разрыв (сальдо денежных потоков)» - это процентное соотношение поступлений с платежами. Справочно! «РИСК невозможности исполнения долговых обязательств» подсвечивается при значении менее единицы, что говорит о низкой платежеспособности налогоплательщика в определенном периоде. Таким образом, налогоплательщик, отразив свою финансово-хозяйственную деятельность в оценочной карте за период 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления, а также прогнозный период действия отсрочки или рассрочки, и подтвердив показатели документами (сведениями), может самостоятельно сделать предварительный вывод о наличии либо отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов при использовании углубленного метода. Данные, на основе которых формируется предварительный вывод о наличии (отсутствии) угрозы банкротства, отмечаются цветовым индикатором (маркером, синяя заливка ячейки). Необходимо обратить внимание на наличие существенных отклонений, которые отмечаются цветовым индикатором (маркером, оранжевая заливка ячейки). К таким существенным отклонениям относятся: - общий анализ: фактические данные к прогнозным данным (например, май 2023 г. к маю 2024 г.) – отклонение 20% либо годовые прогнозные данные (например, год 2024 к 2025 г.) - отклонения более 50%; - внутрипрогнозный анализ: прогнозные данные помесячно (например, май 2025 к апрелю 2025 г.) – отклонение 20% либо годовые прогнозные данные (например, май 2025 г. к маю 2024г.) - отклонения более 50%. Отклонения по поступлениям анализируются в случае их существенного увеличения, платежам – как в случае увеличения, так и в случае уменьшения.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjcxODE=