Финансовая модель для рассрочки в ФНС. Под ключ за 5–10 дней.

Таблица движения денежных потоков построена аналогично МСФО IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», но с детализацией под цели ФНС. Строки — статьи поступлений и платежей. Столбцы — месяцы.

• 12 месяцев до даты подачи заявления (фактический период)
• 1 месяц подачи (текущий)
• 36 месяцев прогнозного периода (на максимальный срок рассрочки)

Итого 49 столбцов в развёрнутой форме (или 25 столбцов для случаев со сроком ≤ 12 мес.).

Поступления

Платежи

Контрольные строки

Эти строки рассчитываются формулами и не редактируются.

• Итого поступления и платежи
• Месячное сальдо (поступления минус платежи)
• Накопленное сальдо — свободные средства, направляемые на погашение обязательств
• Кассовый разрыв
• Коэффициент риска неисполнения долговых обязательств — если меньше 1, признаётся угроза
• Главный вывод об угрозе R104 — наличие или отсутствие угрозы банкротства

В строке заголовков месяцев R55 (Оценочная карта) или R22 (form_restruct) все 49 столбцов рассчитываются формулой от единственной ячейки R28 col 9 — даты подачи заявления.

col 17 = $I$28                                                   (месяц подачи)
col 16 = DATE(YEAR(col17), MONTH(col17)-1, DAY(col17))           (1 мес. до)
col 5  = -12 месяцев от col 17                                    (12 мес. до)
col 18 = +1 мес. от col 17                                        (1 мес. рассрочки)
col 53 = +36 мес. от col 17                                       (36 мес. рассрочки)

Стоит изменить дату подачи — и все 49 заголовков пересчитаются автоматически.

Это решающая ячейка для вердикта ФНС — дать рассрочку или отказать.

Что в формуле

R104 = IF(Q100 < 0,
    IF(AND(
        (R95+S95+T95+R92+S92+T92+R91+S91+T91) < $I$18,
        AC98 <= 0.01,
        AC100 >= 0.01
    ), "наличие угрозы", "отсутствие угрозы"),
    IF(AND(
        (R95+S95+T95+R92+S92+T92+R91+S91+T91+Q100) < $I$18,
        AC98 <= 0.01,
        AC100 >= 0.01
    ), "наличие угрозы", "отсутствие угрозы")
)

Что значит на человеческом

Формула возвращает «наличие угрозы» только если выполняются все три условия одновременно.

1. Сумма за первые 3 месяца рассрочки (сальдо месячное + платёж по графику ФНС + уплата просрочки 3-м лицам) меньше общей просроченной задолженности (R18). По сути — вы не сможете накопить за 3 месяца сумму, достаточную для покрытия всего долга.
2. Сальдо ЕНС в последнем месяце рассрочки = 0 — по графику весь долг будет погашен.
3. Кассовый разрыв в последнем месяце положительный — у вас будет ликвидность для последних платежей.

Только при выполнении всех трёх ФНС признаёт, что рассрочка обоснована.

Парадокс «слишком хорошей модели»

Что произойдёт, если в первые 3 месяца рассрочки в модели появятся крупные положительные потоки, например грант 5 млн или заём ФРП 25 млн?

Сумма R95+R92+R91 за 3 мес. вырастет до десятков миллионов. Условие 1 не выполнится. Формула вернёт «отсутствие угрозы». ФНС откажет в рассрочке, потому что «у вас есть свободные средства — платите налог сразу».

Решение

Грант и заём ФРП — целевые средства, их по закону нельзя направлять на уплату налогов. Поэтому в модели правильно показывать их следующим образом.

• Поступление в 1.2 (Финансирование) или 1.5 (Иные)
• Параллельный целевой расход в 2.5 (Иные платежи) или 2.1 (Поставщикам) на ту же сумму, в том же или соседнем месяце

Тогда нетто-эффект на сальдо месячное = 0, формула R104 не получает «искусственного плюса», и признак угрозы сохраняется.

Юридически это корректно. Грант и ФРП высвобождают собственные оборотные средства (которые иначе пошли бы на сертификацию или инвестпроект), а высвобожденные средства постепенно идут на уплату по графику рассрочки. Этот аргумент мы оформляем в отдельной справке-обосновании к заявлению.

Финансовая модель - главный, но не единственный документ. Заявление на рассрочку по налогам подаётся по форме из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@, и без базового пакета его просто не примут к рассмотрению.

1. Заявление с указанием основания, суммы и срока рассрочки
2. Справки банков о картотеке неоплаченных расчётных документов, об оборотах и остатках денежных средств по всем счетам
3. Перечень контрагентов-дебиторов с ценами договоров
4. Обеспечение - залог имущества, поручительство или банковская гарантия
5. Документы, подтверждающие основание, - для угрозы банкротства это оценочная карта с приложениями

Разъяснения ФНС 2025 года добавляют к оценочной карте собственный перечень обязательных приложений - помесячные ОСВ с детализацией по контрагентам по счетам 46, 60, 62, 63, 66, 67, 71, 73, 76, 84, 90, 91 и анализы счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 за 12 месяцев, акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по форме ИНВ-17 на дату обращения, документы претензионной и судебной работы по дебиторке, соглашения с кредиторами об изменении сроков исполнения обязательств, а также договоры, финансовые планы и соглашения о намерениях на весь прогнозный период.

Три требования, о которых чаще всего забывают. Прогноз первого года рассрочки подтверждается первичными документами на 100%, последующего периода - не менее чем на 20%. Стоимость залога должна покрывать не менее 120% обязательств. А описание причин ухудшения финансового состояния ограничено сотней слов - и эти сто слов приходится формулировать очень точно.

Куда подавать, зависит от суммы. Заявление о рассрочке налоговой задолженности до 50 млн ₽ рассматривает УФНС по региону, свыше - Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, а суммы более 1 млрд ₽ она согласует с центральным аппаратом службы. Срок рассмотрения - 10 рабочих дней с возможным продлением до 20 календарных дней.

Полный текст разъяснений ФНС по заполнению оценочной карты с нашими комментариями - в отдельной публикации, сверьтесь с первоисточником.

Для автоматизации работы с моделью используем такой набор инструментов.

Мы автоматизируем рутину — агрегацию оборотов, сверку, генерацию пояснительных документов — чтобы тратить экспертное время на главное. На построение прогноза и калибровку модели под требования ФНС.